EI SAT como parte de sus actividades de fiscalización ha implementado diferentes mecanismos para la recaudación, uno de ellos es el programa de vigilancia profunda el cual consiste en él envió de un oficio invitación al contribuyente donde señala algunas omisiones, diferencias o probables discrepancias en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, el medio de notificación es mediante buzón tributario y/o correo electrónico. En el oficio invitación se detalla de qué forma se atenderá la invitación, ya sea de manera presencial en los módulos del SAT o por medio de una entrevista a través de medios electrónicos, en el mismo oficio indicará la fecha y hora.

De acuerdo Artículo 33, primer párrafo, facción III, del Código Fiscal de la Federación da la facultad al Servicio de Administración Tributaria (SAT) de realizar recorridos, invitaciones y censos para informar y asesorar a los contribuyentes acerca del exacto cumplimiento de sus obligaciones fiscales, dándole a la autoridad facultad fiscal a:

• Promover la certidumbre tributaria:

Ayudar a los contribuyentes a entender y cumplir correctamente sus obligaciones fiscales.

• Prevenir controversias fiscales:

Ofrecer asistencia para evitar conflictos entre los contribuyentes y la autoridad fiscal.

• Cumplimiento cooperativo:

Fomentar una relación de colaboración entre la autoridad y los contribuyentes para el cumplimiento voluntario de las leyes fiscales.

 

Esto se logra a través de diversas acciones como: 

• Programas de asistencia:

La autoridad fiscal puede crear programas para informar y orientar a los contribuyentes sobre sus obligaciones fiscales y los medios para cumplirlas.

• Programas de prevención y resolución de problemas:

La autoridad puede implementar programas para ayudar a los contribuyentes a resolver problemas o dudas relacionados con sus obligaciones fiscales, antes de que se conviertan en controversias.

• Difusión de información:

La autoridad fiscal debe difundir información clara y accesible sobre las disposiciones fiscales y los derechos de los contribuyentes.

 

¿Qué hacer en caso de recibir un oficio invitación?

Al recibir la notificación de un oficio invitación de entrevista de vigilancia profunda, el contribuyente debe realizar lo siguiente:

• Acudir a las oficinas de la Administración Desconcentrada de Recaudación o bien, en caso de una entrevista de vigilancia profunda en medios electrónicos, deberá ingresar desde su equipo de cómputo a la dirección electrónica que se remite en la invitación. En ambos casos se atenderá la cita previamente programada por la autoridad en la fecha y hora indicada.
• Durante la entrevista el personal del SAT dará a conocer las omisiones, diferencias o inconsistencias identificadas en el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
• Al término de la entrevista, el contribuyente recibe orientación para realizar las correcciones o aclaraciones en su caso, ante la autoridad en un plazo de 10 días hábiles posteriores a la entrevista.

Principales causas por la cual el SAT realiza invitaciones de vigilancia profunda:

• Diferencias entre los CFDI emitidos y/o recibidos contra los ingresos y/o deducciones manifestadas en la declaración anual.
• Fluctuaciones cambiarias.
• Erogaciones realizadas al extranjero.
• Partidas en la conciliación contable fiscal, principalmente el ajuste anual por inflación y la deducción por inversiones.
• Todas aquellas operaciones que no cuentan con un CFDI.
• Diferencias en los ingresos declarados en pagos provisionales contra los ingresos facturados en el mes.
• Diferencias en las retenciones de sueldos y salarios determinados con base en los CFDI de nómina contra lo enterado en pagos provisionales.
• Diferencias en las retenciones efectuadas a terceros, determinadas con base en los CFDI recibidos con retenciones de impuestos, contra lo enterado en pagos provisionales.
• Pagos realizados a proveedores que se ubican en el supuesto previsto por el artículo 69-B del CFF.
• CFDI cancelados por alguna de las partes involucradas y que aún se encuentran vigentes en la plataforma del SAT, que pueden ser emitidos, recibidos recibos de nómina o sus complementos.

En esencia, la autoridad busca facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de manera voluntaria y cooperativa, reduciendo la posibilidad de conflictos entre la autoridad fiscal y los contribuyentes.

 

MI y CP Aminaín Terán Villalpando

Subdirector de la Firma AFG Consultoría de Negocios